《問45》平成30年10月に死亡したＡさんの下記の親族関係図に基づき、Ａさんの相続に関する次の記述のうち、適切なものはいくつあるか。なお、Ａさんの父母および長女はＡさんの相続開始前に既に死亡している。
(a) 仮に、長男Ｃさんおよび二男Ｄさんが相続の放棄をした場合、相続税額の計算上、遺産に係る基礎控除額は4,800万円となる。
(b) 仮に、長男ＣさんがＡさんの意向により廃除されて相続権を失っていた場合、相続税額の計算上、遺産に係る基礎控除額は5,400万円となる。
(c) 仮に、孫Ｅさんおよび孫ＧさんがＡさんの普通養子（特別養子縁組以外の縁組による養子）であった場合、相続税額の計算上、遺産に係る基礎控除額は6,000万円となる。
- １つ
- ２つ
- ３つ
- ０（なし）
［正解］ ４ （適切）
- (a) 仮に、長男Ｃさんおよび二男Ｄさんが相続の放棄をした場合、相続税額の計算上、遺産に係る基礎控除額は4,800万円となる。
- (b) 仮に、長男ＣさんがＡさんの意向により廃除されて相続権を失っていた場合、相続税額の計算上、遺産に係る基礎控除額は5,400万円となる。
- (c) 仮に、孫Ｅさんおよび孫ＧさんがＡさんの普通養子（特別養子縁組以外の縁組による養子）であった場合、相続税額の計算上、遺産に係る基礎控除額は6,000万円となる。
［解説］
遺産に係る基礎控除額は、「3,000万円＋600万円✕法定相続人の数」で求める。
長男Ｃさんおよび二男Ｄさんが相続の放棄をした場合の法定相続人は、配偶者、長男Ｃさん、二男Ｄさん、孫Ｇさん、孫Ｈさんとなる。相続放棄をすれば代襲相続は発生しないが、法定相続人の数に算入する場合には、相続放棄がなかったもとのして扱われる。また、すでに死亡している長女の孫二人は代襲相続人となる。
よって、遺産に係る基礎控除額は、「3,000万円＋600万円✕５＝6,000万円」となる。
［解説］
廃除や欠格の場合、放棄とは違い、代襲相続が発生するが、廃除や欠格に該当した本人は法定相続人の対象外となる。長男Ｃさんが廃除されて相続権を失っていた場合、長男Ｃさんには孫Ｅさん、孫Ｆさんが代襲相続人となる。
よって、法定相続人の数は、配偶者、孫Ｅさん、孫Ｆさん、二男Ｄさん、孫Ｇさん、孫Ｈさんの６人となる。
遺産に係る基礎控除額は、「3,000万円＋600万円✕６＝6,600万円」である。
［解説］
孫Ｅさんおよび孫ＧさんがＡさんの普通養子（特別養子縁組以外の縁組による養子）であった場合、法定相続人の数に算入する養子がポイントとなる。実子がいない場合は養子は２人まで、実子がいる場合は養子は１人まで算入する。
よって、法定相続人の数は、配偶者、孫Ｅさん（孫Ｆさん）、長男Ｃさん、二男Ｄさん、孫Ｇさん、孫Ｈさんの６人となる。
遺産に係る基礎控除額は、「3,000万円＋600万円✕６＝6,600万円」である。
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