1級FP過去問解説(応用)2019年1月【問63】類似業種比準価額

【第5問】 次の設例に基づいて、下記の各問(《問63》~《問65》)に答えなさい。


 非上場会社のX株式会社(以下、「X社」という)の代表取締役社長であるAさん(70歳)の推定相続人は、妻Bさん(68歳)、長男Cさん(46歳)、長女Dさん(43歳)および二男Eさん(40歳)の4人である。
 Aさんは、所有するX社株式をX社の専務取締役である長男Cさんに移転して、勇退することを決意した。X社株式の移転にあたっては、平成30年度税制改正により創設された「非上場株式等についての贈与税の納税猶予及び免除の特例」を活用したいと考えている。また、Aさんは、将来の自身の相続時に、長男CさんとX社の経営に関与していない長女Dさんおよび二男Eさんとの間で遺産分割による争いが起きてしまわないか不安に感じており、X社株式の移転時には「遺留分に関する民法の特例」も活用したいと考えている。
 X社の概要は、以下のとおりである。
〈X社の概要〉
(1) 業種 情報通信機械器具製造業
(2) 資本金等の額 6,000万円(発行済株式総数120,000株、すべて普通株式で1株につき1個の議決権を有している)
(3) 株主構成

株主 Aさんとの関係 所有株式数
Aさん 本人 100,000株
Bさん 10,000株
Cさん 長男 10,000株

※妻Bさんおよび長男Cさんは、これまでにX社の代表権を有したことはない。
(4) 株式の譲渡制限 あり
(5) X社株式の評価(相続税評価額)に関する資料
・X社の財産評価基本通達上の規模区分は「中会社の大」である。
・X社は、特定の評価会社には該当しない。
・比準要素の状況

比準要素 X社 類似業種
1株(50円)当たりの年配当金額 3.8円 4.1円
1株(50円)当たりの年利益金額 25円 22円
1株(50円)当たりの簿価純資産価額 270円 211円

※すべて1株当たりの資本金等の額を50円とした場合の金額である。
・類似業種の1株(50円)当たりの株価の状況
 課税時期の属する月の平均株価 268円
 課税時期の属する月の前月の平均株価 260円
 課税時期の属する月の前々月の平均株価 254円
 課税時期の前年の平均株価 259円
 課税時期の属する月以前2年間の平均株価 258円
(6) X社の資産・負債の状況
直前期のX社の資産・負債の相続税評価額と帳簿価額は、次のとおりである。

科 目 相続税評価額 帳簿価額 科 目 相続税評価額 帳簿価額
流動資産 46,460万円 46,460万円 流動負債 19,060万円 19,060万円
固定資産 48,300万円 30,400万円 固定負債 25,400万円 25,400万円
合 計 94,760万円 76,860万円 合 計 44,460万円 44,460万円

※上記以外の条件は考慮せず、各問に従うこと。

《問63》《設例》の〈X社の概要〉に基づき、X社株式の1株当たりの類似業種比準価額を求めなさい。〔計算過程〕を示し、〈答〉は円単位とすること。また、端数処理は、各要素別比準割合および比準割合は小数点第2位未満を切り捨て、1株当たりの資本金等の額50円当たりの類似業種比準価額は10銭未満を切り捨て、X社株式の1株当たりの類似業種比準価額は円未満を切り捨てること。
 なお、X社株式の類似業種比準価額の算定にあたり、複数の方法がある場合は、できるだけ低い価額となる方法を選択するものとする。



[正解]
1,676(円)

[解説]

類似業種比準価格は、次の算式で求める。

A:類似業種の株価
B:類似業種の1株当たりの配当金 b:自社の1株当たりの配当金
C:類似業種の1株当たりの利益  c:自社の1株当たりの利益
D:理事業種の1株当たりの純資産 d:自社の1株当たりの純資産
E:調整率(大会社0.7、中会社0.6、小会社0.5)
※株価については次の金額のうち最も低い金額を選択できる。
①課税時期の属する月の類似業種の株価
②課税時期の属する前月の類似業種の株価
③課税時期の属する前々月の類似業種の株価
④類似業種の前年平均株価
(計算)
\(
6,000万円÷120,000株=500円・・・1株当たりの資本金等の額\\
254円✕\frac{\frac{3,8円}{4,1円}+\frac{25円}{21円}+\frac{270円}{211円}}{3}✕0.6✕\frac{500円}{50円}\\
=254円✕\frac{0.92+1.13+1.27}{3}✕0.6✕\frac{500円}{50円}\\
=254円✕1.10✕0.6✕10\\
=167.6円✕10\\
=1,676円\\
\)


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